2022年中级经济师《财政税收实务》押题密卷3

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1 单选题 1分

一家在北京设立的国家重点扶持的高新技术企业。本年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业职工福利费调增应纳税所得额（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。扣除限额=300×14％=42（万元）。调增应纳税所得额=60-42=18（万元）。

2 单选题 1分

一家在北京设立的国家重点扶持的高新技术企业。本年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业针对补充养老保险费调增应纳税所得额（　　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费．分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额=300×5％=15（万元），实际支出50万元，补充养老保险费调增应纳税所得额=50—15=35（万元）。

3 单选题 1分

一家在北京设立的国家重点扶持的高新技术企业。本年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业允许税前扣除职工教育经费（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过职工工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=300×8％=24（万元），实际支出20万元，准予扣除20万元。

4 单选题 1分

一家在北京设立的国家重点扶持的高新技术企业。本年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

该企业允许税前扣除补充医疗保险费（　　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查企业所得税的税前扣除。补充医疗保险费扣除限额=300×5％=15（万元），实际支出20万元．税前准予扣除15万元。

5 单选题 1分

一家在北京设立的国家重点扶持的高新技术企业。本年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

不考虑其他因素，该企业适用企业所得税税率（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率缴纳企业所得税。

6 单选题 1分

某职工李某2016年入职，2019年每月应发工资均为35000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例。

1月份应预扣预缴税款为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

1月份应预扣预缴的税款=（35000—5000—4500—2000）×3％=705（元）。

7 单选题 1分

某职工李某2016年入职，2019年每月应发工资均为35000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例。

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（ ）元的标准定额扣除。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

8 单选题 1分

某职工李某2016年入职，2019年每月应发工资均为35000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例。

3月份应预扣预缴税款为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

3月份应预扣预缴的税款=（35000×3—5000×3—4500×3—2000×3）×10％一2520—705—1475=2350（元）。

9 单选题 1分

某职工李某2016年入职，2019年每月应发工资均为35000元，每月减除费用5000元，“三险一金”专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例。

2月份应预扣预缴税款为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

2月份应预扣预缴的税款=（35000×2—5000×2—4500×2—2000×2）×10％一2520—705=1475（元）。

10 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2021年8月发生如下业务：

（1）将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

（2）将商品销售给小规模纳税人，取得含税价款22600元。

（3）预收货款20000元。

（4）将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

企业销售商品给小规模纳税人，正确的会计处理为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）2600