2022年中级会计师《会计实务》彩蛋押题

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1 单选题 1分

2021年7月，甲公司以其拥有的一批作为固定资产核算的打印机换入乙公司一项非专利技术（符合免税条件），并收到补价0．4万元。当日，甲公司该批打印机原价为100万元，累计折旧为35万元，公允价值为80万元，乙公司该项非专利技术的公允价值为90万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司适用的增值税税率为13％，不考虑其他因素，甲公司应确认换入非专利技术的入账价值为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司换入非专利技术的入账价值=80+80×13％-0-0．4=90（万元）。会计分录如下：

借：无形资产 90

银行存款 0.4

贷：固定资产清理 65

应交税费——应交增值税（销项税额）10.4

资产处置损益 15

2 单选题 1分

2020年12月底，A公司购入一项不需安装的管理用固定资产，入账价值为40万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。2022年年末．该项固定资产出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为10万元，公允价值减去处置费用后的净额为9万元。则2022年年末该项固定资产应计提的减值准备为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2021年的折旧额=40×2／10=8（万元），2022年的折旧额=（40-8）×2／10=6．4（万元），因此2022年年末固定资产计提减值前账面价值=40-8-6．4=25．6（万元），可收回金额为10万元，该项固定资产应计提的减值准备=25．6-10=15．6（万元）。

3 单选题 1分

甲公司计划购置一台管理用设备，2×20年5月31日，按照政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。2×20年6月10日，甲公司收到了上述申请款项。2×20年6月30日，甲公司购入设备，并立即投入使用，价款为580万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司对该项补助选择净额法进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司2×20年对该设备应计提的折旧金额为（）万元。

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正确答案：A

本题解析：

2×20年应计提的折旧金额＝（580－280）/5×6/12＝30（万元）。

会计分录为：

2×20年6月10日：

借：银行存款280

贷：递延收益280

2×20年6月30日：

借：固定资产580

贷：银行存款580

借：递延收益280

贷：固定资产280

2×20年12月31日：

借：管理费用30

贷：累计折旧[（580－280）/5×6/12]30

4 单选题 1分

2×20年1月1日，甲公司购入一项专利权，初始确认成本为500万元，法定年限为10年，预计使用寿命为8年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×20年12月31日，该专利权出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为300万元，公允价值减去处置费用后的净额为350万元。假定计提减值后，原预计使用寿命、净残值和摊销政策不变。不考虑其他因素，甲公司2×21年对该专利权计提的摊销额为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

该专利权的摊销年限按照法定期限10年和预计使用寿命8年孰短确定，即按照8年进行摊销。2×20年末计提减值准备前的账面价值＝500－500/8＝437.5（万元），可收回金额为350万元，发生减值，计提减值后的账面价值＝350万元，所以2×21年应计提的摊销额＝350/（8－1）＝50（万元）。

会计分录如下：

2×20年1月1日：

借：无形资产500

贷：银行存款等500

2×20年12月31日：

借：管理费用等（500/8）62.5

贷：累计摊销 62.5

借：资产减值损失 87.5

贷：无形资产减值准备（437.5－350）87.5

2×21年12月31日：

借：管理费用等50

贷：累计摊销50

5 单选题 1分

2×21年，甲公司当期应交所得税800万元，递延所得税负债本期净增加120万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税资产未发生变化，不考虑其他因素，2×21年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

2×21年利润表应列示的所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=800+（120-20）=900（万元）。

6 单选题 1分

2021年4月，甲公司为购置一台管理用的设备申请政府补助100万元，2021年6月政府批准了甲公司的申请并拨付100万元。该款项于2021年6月10日到账，2021年6月20日，甲公司购入该设备并投入使用，实际支付价款160万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零。假定采用净额法进行处理，不考虑其他因素。甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题中甲公司收到的政府补助采用净额法进行处理，则收到的政府补助直接冲减购置资产的账面价值，不影响2021年营业利润。因此，甲公司因购入和使用该台设备对2021年度营业利润的影响金额=-（160-100）÷10÷2=-3（万元）。综上，本题应选A。

相关分录如下（单位：万元）

（1）收到财政拨款时：

借：银行存款100

贷：递延收益100

（2）购入设备：

借：固定资产160

贷：银行存款160

借：递延收益100

贷：固定资产100

（3）计提折旧：

借：管理费用3

贷：累计折旧3

7 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失（非自然灾害导致），应计入在建工程核算。

8 单选题 1分

甲公司以人民币作为记账本位币。2×20年12月31日，应收账款美元账户借方余额为900万美元，应付账款美元账户贷方余额为300万美元，两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为5850万人民币元和1950万人民币元。2×20年12月31日的即期汇率为1美元＝6.65人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日因汇率变动影响营业利润的金额为（）万人民币元。

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正确答案：D

本题解析：

应收账款产生汇兑差额＝900×6.65－5850＝135（万人民币元），汇兑收益；

应付账款产生汇兑差额＝300×6.65－1950＝45（万人民币元），汇兑损失；

所以合计对营业利润的影响金额＝135－45＝90（万人民币元）。

9 单选题 1分

2022年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为16000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2022年度实现的净利润为800万元，当年6月10日，甲公司将成本为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计尚可使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司关于该项投资的说法中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司对乙公司具有重大影响，长期股权投资后续计量采用权益法，初始投资成本为3000万元，小于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额3200（16000×20％）万元，应调整长期股权投资初始入账价值到3200万元，所以选项A和B错误；

2022年12月31日，甲公司2022年度应确认投资收益=[800-（500-300）+（500-300）／10×6／12]×20％=122（万元），所以选项C错误；甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=3200+122=3322（万元），所以选项D正确。

相关会计分录为：

2022年1月1日

借：长期股权投资——投资成本3000

贷：银行存款3000

借：长期股权投资——投资成本200

贷：营业外收入200

2022年12月31日

借：长期股权投资——损益调整122

贷：投资收益122

10 单选题 1分

甲公司于2020年1月1日取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。2020年7月1日，乙公司向甲公司销售一批存货，售价总额为800万元，成本总额为550万元，该批存货在2020年已对外销售60％，剩余部分在2021年全部对外出售。乙公司2021年度利润表中净利润为2000万元。不考虑其他因素，则甲公司2021年应确认的投资收益为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

乙公司向甲公司销售存货，属于内部交易（逆流交易），产生收益250万元（800-550），但当年存货仅对外出售60％，剩余部分（40％）存货在2021年对外出售，2020年调减未实现内部交易损益；2021年调增对外出售部分的内部交易损益。即调增100万元（250×40％），调整后，乙公司的净利润金额=2000+100=2100（万元），甲公司应确认的投资收益=2100×30％=630（万元）。综上，本题应选D。